IRPEF: Änderung der Steuersätze (Auswirkung auf Nettolöhne)

Ab 2026 wird der IRPEF-Steuersatz für Einkommen zwischen 28.001 € und 50.000 € von 35 % auf 33 % gesenkt.

Das bedeutet:

• geringere Steuerbelastung für Arbeitnehmer
• keine zusätzlichen Pflichten, aber positive Auswirkung auf das Nettoentgelt

Für Arbeitgeber relevant:

• die Prämien müssen in Betriebsvereinbarungen vorgesehen sein, die mit den auf nationaler Ebene repräsentativsten Gewerkschaftsorganisationen abgeschlossen wurden, oder in bereits unterzeichneten territorialen Vereinbarungen, die sich auf den Zugehörigkeitssektor des Unternehmens beziehen
• deutlicher Anreiz für leistungsbezogene Vergütung
• korrekte getrennte Abrechnung notwendig
   

Steuerfreier Zuschlag im Tourismussektor

Im Jahr 2026 können diese Art von Zuschlägen mit einer 15 % Ersatzsteuer abgerechnet werden.

Es gelten dabei folgende Höchstbeträge bzw. Voraussetzungen:

• die Ersatzsteuer gilt für max. 1.500 € pro Arbeitnehmer pro Jahr

• das Einkommen 2025 des untergeordnet Beschäftigten darf max. 40.000 € betragen haben

Wichtig für Arbeitgeber:

• die Zuschläge dürfen keinen Grundlohn ersetzen, in diesem Fall ist die Ersatzsteuer nicht anwendbar

• sozialversicherungsrechtlich ergeben sich keine Änderungen

• der Arbeitnehmer kann schriftlich auf die Ersatzbesteuerung verzichten

• Achtung: nicht anwendbar auf Arbeitnehmer im Tourismus/Gastronomie (eigene Sonderregel unter Punkt 4).
   

Elektronische Essensgutscheine

Ab 2026 gilt:

• Essensgutscheine sind steuerfrei bis 10,00 € pro Arbeitstag, wenn elektronisch ausgestellt

Nach wie vor gilt:

• bis 4,00 € steuerfrei pro Arbeitstag bei Papiergutscheinen

• 5,29 € pro Arbeitstag im Falle von Essensersatzleistungen, bezieht sich auf Fälle, wo keine entspre-chenden gastronomischen Einkehrmöglichkeiten vorhanden sind

Jener Teil, der über die angeführten Beträge hinausgeht, ist steuer- und beitragspflichtig.
 

INPS-Abfertigungsfonds (Fondo Tesoreria)

Ab 01.01.2026 besteht für bestimmte Arbeitgeber die Pflicht zur Einzahlung der Abfertigung, die Monat für Monat anreift, in einen eigens dafür vorgesehenen INPS-Fonds, und zwar in folgenden Fällen:

• bei Arbeitgebern die ≥ 50 Arbeitnehmer haben

• um diese Anzahl zu bestimmen, muss der Durchschnitt des Vorjahres herangezogen werden.

Für die Jahre 2026–2027 gibt es jedoch eine Übergangsregel:

• die Pflicht besteht erst ab 60 Arbeitnehmern

Ab 2032:

• Schwelle sinkt auf 40 Arbeitnehmer

Personalplanung und Mitarbeiterzahlen spielen somit eine zusätzliche Rolle.

Zusatzrentenfonds: kürzere Entscheidungsfrist bei Neueinstellung

Für Neueinstellungen ab 1. Juli 2026 gilt:

• die Entscheidungsfrist, ob die Abfertigung im Betrieb bleibt oder in einen Zusatzrentenfonds fließen soll, wird auf 60 Tage ab Vertragsbeginn gekürzt
• erfolgt keine Entscheidung → automatische Einzahlung in vorgesehenen Zusatzrentenfonds

Für Arbeitgeber wichtig:

• Fristen strikt einhalten

Pauschalbesteuerung von kollektivvertraglichen Lohnerhöhungen

Lohnerhöhungen, die von erneuerten Kollektivverträgen (im Zeitraum 01.01.2024–31.12.2026) vorgesehen sind, unterliegen 2026 einer Ersatzsteuer von 5 % (und nicht der normalen IRPEF Besteuerung).

Folgende Voraussetzungen sind für die Anwendung der Ersatzsteuer notwendig:

• Arbeitnehmer im Privatsektor
• Einkommen 2025 aus nicht selbständiger Arbeit max. 33.000 € 

Das bedeutet:

• korrekte Anwendung der Ersatzsteuer muss berücksichtigt werden
• Möglichkeit eines schriftlichen Verzichts der Anwendung der Ersatzsteuer seitens des Arbeitnehmers beachten
   

Steuerfreier Zuschlag im Tourismussektor

Für Arbeitsverhältnisse im Tourismussektor im Zeitraum 01.01.–30.09.2026 gilt folgendes:

• eine Zulage in Höhe von 15 % des Bruttogehalts für Nachtarbeit und Überstunden an Feiertagen 
• dieser Betrag ist steuerfrei
• kann nur in Anspruch genommen werden, wenn das Einkommen des untergeordnet Beschäftigten 2025 max. 40.000 € betragen hat

Informationen für Arbeitgeber:

• ein schriftlicher Antrag des Arbeitnehmers ist erforderlich, um den Zuschlag zu erhalten
• die ausbezahlten Zulagen werden Monat für Monat mittels F24 kompensiert
• die Zahlungen werden in der jährlichen Einkommensbescheinigung (Certificazione Unica - CU) angeführt

Förderung bei Abschluss unbefristeter Verträge (junge Arbeitnehmer)

Für unbefristete Einstellungen oder Umwandlungen von befristeten in unbefristete Verträge im Jahr 2026 gilt:

• eine Befreiung von einem Teil der Sozialbeiträge, die der Arbeitgeber bezahlen muss
• INAIL Beiträge müssen weiterhin getilgt werden 
• die Begünstigung kann max. 24 Monate in Anspruch genommen werden

Weitere operative Details müssen noch per Ministerialdekret veröffentlich werden.
 

Stärkung befristeter Arbeitsverträge im Zusammenhang mit Elternschaft und Gleichstellung

Wird ein befristeter Arbeitsvertrag (auch im Rahmen der Arbeitnehmerüberlassung) abgeschlossen, um eine Arbeitnehmerin während der Mutterschaft oder der Elternzeit zu vertreten, kann dieser Vertrag verlängert werden.
Die Verlängerung dient dazu, der vertretenen Arbeitnehmerin nach ihrer Rückkehr eine Einarbeitungs- bzw. Übergangsphase zu ermöglichen und ist bis zur Vollendung des ersten Lebensjahres des Kindes zulässig.
 

Förderung der Einstellung von Müttern mit 3 und mehr minderjährigen Kindern

Für Arbeitgeber bedeutet diese Förderung:

• 100 % Befreiung der Arbeitgeberbeiträge
• bis max. 8.000 € pro Jahr und Arbeitnehmerin
• INAIL ist ausgenommen und muss weiterhin bezahlt werden

Folgende Voraussetzungen sind notwendig:

• Einstellung ab dem 01.01.2026 einer Mutter mit mindestens drei Kindern unter 18 Jahren
• sie geht seit mindestens sechs Monaten keiner regelmäßig vergüteten Beschäftigung nach

Dauer, für welche die Begünstigung in Anspruch genommen werden kann:

• 24 Monate, wenn direkt unbefristet eingestellt wird
• 12 Monate ab Vertragsbeginn, wenn es sich um einen befristeten Vertrag handelt
• max. 18 Monate bei Umwandlung eines befristeten in einen unbefristeten Vertrag (die Dauer gilt ab Beginn des befristeten Vertrags) 

Diese Förderung gilt nicht für:

• Hausangestellte
• Lehrlinge

Die Begünstigung ist nicht mit anderen von den geltenden Bestimmungen vorgesehenen Förderungen kumulierbar.